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繰延税金資産

繰延税金資産とは

将来、節約することのできる税額

を言います。

今回は、具体的にどのようなときに計上されるかを見てみましょう。

例えば前回触れた減損損失を例にしましょう。

100円で買った土地。

今の時価は70円。

だから30円の減損損失を計上しました。

（借）減損損失　30／（貸）土地　30

という仕訳が切られます。

単純化して、この年には他に
（借）現金　100／（貸）売上　100
という取引しかなかったとしましょう。

そうすると税引前利益は
売上100－減損損失30=70
となります。

ここで税率が40%ならば
税金は、70×40%=28円となるはずです。

ところが、
減損損失は税務上損金として認められないので、
税務上実際に払う税金は100×40%=40となります。

（借）法人税等　40／（貸）未払法人税等　40

という仕訳です。

その代わり、
将来この土地を70円で売った時には、
30円の減損損失が、実際に売却することで確定しますから、
この減損損失30円を税務上の損金に計上することができるわけです。

税額で言うと30円×40%=12円、税金の支払いが減少するわけです。

なので、
減損損失計上時には、
（借）繰延税金資産　12／（貸）法人税等調整額　12
として繰延税金資産を計上し、

実際に土地を売却した時には、
（借）法人税等調整額　12／（貸）繰延税金資産　12
という仕訳が切られるわけです。

簡単に説明しようとしたのですが、
難しいですね。